Til: Finansdepartementet
Kopi: Norges Handelshøyskole
Fra: Petter Bjerksund, professor ved NHH
21/00161-25 Høring – forslag om ny ordning for beskatning av ansatteopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen
Norges Handelshøyskole kommer ikke til å avgi høringsuttalelse men har gitt fagpersoner anledning til å avgi høringsuttalelse. Jeg benytter meg med dette av anledningen til å avgi høringsuttalelse som fagperson. Min høringsuttalelse tilsvarer innlegget som jeg sendte til Dagens Næringsliv og som sto på trykk tirsdag 15. juni.
Finansdepartementet har nettopp sendt på høring forslag om ny ordning for ansattopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen. En ansattopsjon gir den ansatte rett til å kjøpe et bestemt antall aksjer i oppstartselskapet til en fastsatt pris i løpet av en bestemt periode.
I dag behandles ansattopsjoner skattemessig som arbeidsinntekt mens etter ny ordning vil slike opsjoner bli skattlagt som aksjeinntekt. Det skal ikke påløpe skatt når selskapet tildeler opsjonen til den ansatte eller når den ansatte innløser opsjonen og samtidig kjøper aksjene til fastsatt pris. Beskatningen skal først skje når aksjene realiseres.
Det må påpekes at realisasjon av aksjene som følger av opsjonen ikke nødvendigvis betyr penger på konto for den ansatte. Et mulig scenario er at oppstartselskapet kjøpes opp og at oppgjøret er aksjer i overtakende selskap. Dette anses som realisasjon og utløser skatt for den ansatte.
Med forslaget om at ansattopsjoner skal skattlegges som aksjeinntekt legges det langt på vei opp til at den ansatte behandles som en gründer. Med dagens skattesystem vil være naturlig for en gründer å organisere sitt eierskap i oppstartselskapet gjennom et privat eierselskap (holdingselskap). Gründeren oppnår da fleksibilitet med hensyn til når aksjeinntekter skattlegges på personlig hånd.
I høringsnotatet argumenteres det for at en ansattopsjon er personlig og knyttet til ansettelsesforholdet og at opsjonen derfor ikke bør kunne eies gjennom et privat eierselskap. Et sentralt problem da er hvordan eierskapet til aksjene skal organiseres etter at opsjonen er innløst. Dette har betydning for hvordan skatten beregnes. I høringsnotatet er denne problemstillingen ikke berørt. Etter gjeldende rett vil overføring av aksjer til et privat eierselskap anses som realisasjon og utløse skatt for den ansatte.
Dersom man ønsker en ordning med ansattopsjoner hvor den ansatte behandles som en gründer, bør forslaget suppleres med en regel hvor den ansatte ved innløsning av ansattopsjonen gis mulighet til å overføre aksjene til sitt private eierselskap til skattemessig kontinuitet (inngangsverdi) uten at det utløser skatt.
Kopi: Norges Handelshøyskole
Fra: Petter Bjerksund, professor ved NHH
21/00161-25 Høring – forslag om ny ordning for beskatning av ansatteopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen
Norges Handelshøyskole kommer ikke til å avgi høringsuttalelse men har gitt fagpersoner anledning til å avgi høringsuttalelse. Jeg benytter meg med dette av anledningen til å avgi høringsuttalelse som fagperson. Min høringsuttalelse tilsvarer innlegget som jeg sendte til Dagens Næringsliv og som sto på trykk tirsdag 15. juni.
Finansdepartementet har nettopp sendt på høring forslag om ny ordning for ansattopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen. En ansattopsjon gir den ansatte rett til å kjøpe et bestemt antall aksjer i oppstartselskapet til en fastsatt pris i løpet av en bestemt periode.
I dag behandles ansattopsjoner skattemessig som arbeidsinntekt mens etter ny ordning vil slike opsjoner bli skattlagt som aksjeinntekt. Det skal ikke påløpe skatt når selskapet tildeler opsjonen til den ansatte eller når den ansatte innløser opsjonen og samtidig kjøper aksjene til fastsatt pris. Beskatningen skal først skje når aksjene realiseres.
Det må påpekes at realisasjon av aksjene som følger av opsjonen ikke nødvendigvis betyr penger på konto for den ansatte. Et mulig scenario er at oppstartselskapet kjøpes opp og at oppgjøret er aksjer i overtakende selskap. Dette anses som realisasjon og utløser skatt for den ansatte.
Med forslaget om at ansattopsjoner skal skattlegges som aksjeinntekt legges det langt på vei opp til at den ansatte behandles som en gründer. Med dagens skattesystem vil være naturlig for en gründer å organisere sitt eierskap i oppstartselskapet gjennom et privat eierselskap (holdingselskap). Gründeren oppnår da fleksibilitet med hensyn til når aksjeinntekter skattlegges på personlig hånd.
I høringsnotatet argumenteres det for at en ansattopsjon er personlig og knyttet til ansettelsesforholdet og at opsjonen derfor ikke bør kunne eies gjennom et privat eierselskap. Et sentralt problem da er hvordan eierskapet til aksjene skal organiseres etter at opsjonen er innløst. Dette har betydning for hvordan skatten beregnes. I høringsnotatet er denne problemstillingen ikke berørt. Etter gjeldende rett vil overføring av aksjer til et privat eierselskap anses som realisasjon og utløse skatt for den ansatte.
Dersom man ønsker en ordning med ansattopsjoner hvor den ansatte behandles som en gründer, bør forslaget suppleres med en regel hvor den ansatte ved innløsning av ansattopsjonen gis mulighet til å overføre aksjene til sitt private eierselskap til skattemessig kontinuitet (inngangsverdi) uten at det utløser skatt.